Dywidendy są kluczowym elementem każdej spółki kapitałowej. Wszyscy, którzy zakładają takie spółki, mają nadzieję po jakimś czasie wypłacić dywidendę z osiągniętego zysku. Także inwestorzy kupują akcje spółek nie tylko z myślą o wzroście wartości samych akcji, ale również w oczekiwaniu na regularne wypłaty w postaci dywidend. Jednak wiele osób nie zdaje sobie sprawy, czym dokładnie są dywidendy, kiedy można je wypłacać i jakie warunki muszą być spełnione, aby było to możliwe.
W ostatnim wpisie poruszaliśmy temat podatków w spółkach, pora poszerzyć horyzont.
W poniższym, wyjaśnimy podstawowe aspekty związane z dywidendami, w tym proces ich obliczania i wypłaty.
To teraz bardzo treściwie
Dywidenda to wypłata zysków spółki dla jej akcjonariuszy lub wspólników. Jest to sposób podziału zysku netto, który spółka osiągnęła w danym roku. Zasady wypłaty dywidendy określa statut danej spółki, jednak muszą one być zgodne z przepisami zawartymi w Kodeksie Spółek Handlowych.
Może przybierać formę gotówkową, rzeczową (np. ruchomości lub nieruchomości) lub bezgotówkową poprzez kompensatę z wierzytelnością. Jest to jeden z głównych powodów, dla których inwestorzy decydują się na zakup akcji lub udziałów w spółkach.
Skoro wspomnieliśmy o zasadach, to kiedy jest ona wypłacana?
Pierwszym krokiem do wypłaty dywidendy jest zatwierdzenie sprawozdania finansowego, które musi nastąpić nie później niż 6 miesięcy od dnia bilansowego. Dopiero po zatwierdzeniu wiadomo, jaki zysk osiągnęła spółka, co jest niezbędne do wypłaty dywidendy. Jeśli rok obrotowy kończy się 31 grudnia, termin ten przypada na 30 czerwca.
Zazwyczaj są wypłacane raz do roku, po zakończeniu roku obrotowego i zatwierdzeniu sprawozdania finansowego. Uchwalenie dywidendy wymaga zwołania zwyczajnego walnego zgromadzenia akcjonariuszy lub zgromadzenia wspólników, podczas którego podejmuje się uchwałę o podziale zysku i wypłacie dywidendy. Dywidenda może być również wypłacana częściej, w postaci zaliczek.
To przedstawmy warunki
Aby spółka mogła wypłacić dywidendę, musi spełnić kilka warunków:
- Zysk netto – spółka musi wykazać zysk netto w zatwierdzonym sprawozdaniu finansowym za dany rok obrotowy.
- Decyzja walnego zgromadzenia – uchwalenie dywidendy musi być zatwierdzone przez walne zgromadzenie akcjonariuszy lub zgromadzenie wspólników.
- Środki finansowe – spółka musi posiadać odpowiednie środki finansowe na wypłatę dywidendy.
Jak ją obliczamy?
Obliczenie wysokości dywidendy odbywa się na podstawie zysku netto spółki. Procedura wygląda następująco:
- Określenie zysku netto – po zakończeniu roku obrotowego i zatwierdzeniu sprawozdania finansowego, określa się zysk netto spółki.
- Podział zysku – zysk netto dzieli się na dywidendy dla uprawnionych, zgodnie z liczbą posiadanych przez nich akcji lub udziałów.
- Uprzywilejowanie dywidend – jeśli istnieją akcje uprzywilejowane, mogą one otrzymać wyższą dywidendę, zgodnie z zapisami w umowie spółki.
Źródła zdolności dywidendowej
Wysokość kwoty do podziału obejmuje nie tylko zysk z poprzedniego roku obrotowego, ale także z kapitału zapasowego, rezerwowego oraz z niepodzielonych zysków z lat ubiegłych.
Jednocześnie wysokość dywidendy obniżają:
- niepokryte straty,
- udziały własne,
- kwoty, które zgodnie z ustawą lub umową spółki powinny być przeznaczone z zysku za ostatni rok obrotowy na kapitał zapasowy lub rezerwowy.
W związku z tym można wypłacać dywidendy nawet przy stracie w danym roku, jeśli są one finansowane z zysków z lat ubiegłych.
Walne zgromadzenie może zdecydować, że część zysków pozostanie w spółce na przyszłe inwestycje, co obniży wysokość dywidendy w porównaniu do osiągniętego zysku w danym roku obrotowym.
Temat zaliczki
Spółka może wypłacić zaliczkę na poczet przyszłej dywidendy, jeśli przewiduje osiągnięcie zysku w bieżącym roku obrotowym. Decyzja o wypłacie zaliczki leży w gestii zarządu spółki, ale wymaga odpowiednich zapisów w statucie lub umowie spółki. Zaliczka musi być zabezpieczona finansowo i nie może naruszyć równowagi finansowej spółki. W przypadku braku zysku na koniec roku, zaliczka podlega zwrotowi.
Tak, tutaj również się pojawia: opodatkowanie
Dywidenda w Polsce jest opodatkowana. W przypadku spółki akcyjnej i spółki z o.o., obowiązek ten spoczywa na spółce wypłacającej. Stawka podatku od dywidend wynosi zazwyczaj 19%, ale w przypadku CITu Estońskiego może to wyglądać inaczej.
Dla osób fizycznych: Spółka wypłacająca dywidendę pobiera zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19%, bez możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodu. Podatek ten jest przekazywany do właściwego urzędu skarbowego do 20. dnia następnego miesiąca po pobraniu podatku. Otrzymujący dywidendę nie musi zgłaszać zysku, ponieważ spółka przesyła deklarację PIT-8AR do końca stycznia następnego roku podatkowego. W skrócie, taka osoba, która otrzymała swój procent od zysku, może od razu cieszyć się zasileniem konta. Wszelkie formalności podatkowe pozostają po stronie spółki wypłacającej dywidendę.
Dla innych spółek kapitałowych: Spółka wypłacająca dywidendę pobiera podatek dochodowy w wysokości 19% w dniu wypłaty dywidendy. Podatek ten musi być przekazany do urzędu skarbowego do 7. dnia następnego miesiąca po jego pobraniu. Spółka składa deklarację CIT-5, informując o wysokości pobranego podatku.
Zwolnienie z podatku
Zwolnienie z CIT dotyczy spółek opodatkowanych w Polsce, innym państwie UE, lub EOG, spełniających cztery warunki:
- Spółka wypłacająca dywidendę ma siedzibę lub zarząd w Polsce.
- Otrzymujący dywidendę posiada akcje spółki od co najmniej 2 lat.
- Beneficjent dywidendy ma co najmniej 10% akcji spółki.
- Otrzymujący dywidendę nie korzysta z pełnego zwolnienia z podatku dochodowego.
Podsumowując
Dywidenda jest istotnym elementem strategii finansowej każdej spółki. Inwestorzy szczególnie oczekują regularnych wypłat jako zwrotu z inwestycji, dlatego ważne jest, aby spółka odpowiednio zarządzała swoimi zyskami i kapitałami.
Jako, że to dość istotny temat, jako biuro rachunkowe, zachęcamy do skorzystania z naszej pomocy. Robimy to od lat, więc możesz na nas w zupełności polegać. Zaufaj nam, aby skupić się na rozwoju swojego biznesu, podczas gdy my zajmiemy się formalnościami i finansami.
