Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o. o.) jest jedną z najpopularniejszych form prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Podatki to nieodłączny element każdej takiej działalności, nie inaczej jest w przypadku sp. z o. o.. Nie ukrywamy, że mogą stanowić wyzwanie, dlatego też zrozumienie podatkowego krajobrazu jest niezwykle istotne.
Należy podchodzić do tego rzetelnie, to obowiązek, który czeka na każdego przedsiębiorcę. Dlatego chcemy przybliżyć temat w tym wpisie, by ułatwić nieco początki takiej znajomości. Zanim jednak przejdziesz dalej, polecamy wpierw przeczytać na ogólny artykuł o spółce z o.o. tutaj. To na pewno pomoże lepiej zrozumieć to co przeczytasz poniżej.
To jak te podatki wyglądają?
W spółce z ograniczoną odpowiedzialnością dochody opodatkowane są podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT), który jest naliczany na całość dochodów firmy, bez względu na ich źródło. W tej strukturze firmy najpierw regulują swoje zobowiązania podatkowe, a dopiero potem wspólnicy są opodatkowani zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) z tytułu udziału w zyskach zwanych dywidendą.
Przedmiotem opodatkowania w CIT jest dochód, czyli nadwyżka przychodów nad poniesionymi kosztami. W PIT jest to natomiast sama dywidenda, bez żadnych potrąceń.
Zachowując kolejność – najpierw CIT
Stawka CIT wynosi 19% albo 9% – dla małych podatników i firm rozpoczynających działalność.
Firmy, które mają siedzibę lub zarząd w Polsce, płacą CIT od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Firmy, które nie mają na terytorium Polski siedziby lub zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają w Polsce.
Kto może stosować stawkę 9%?
Z obniżonej, 9% stawki mogą skorzystać:
- mali podatnicy, których roczny przychód ze sprzedaży brutto (wraz z podatkiem VAT) nie przekroczył 2 milionów euro, przeliczonych według kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, zaokrąglonych do 1000 złotych,
- u których przychody w danym roku podatkowym nie przekroczyły 2 milionów euro netto, ustalonego według kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy tego roku podatkowego, zaokrąglonego do 1000 złotych (zwykle 2 stycznia),
- firmy rozpoczynające działalność – w pierwszym roku podatkowym.
Uwaga! Nie możesz stosować stawki 9%, jeśli firma powstała poprzez restrukturyzację (na przykład podział dotychczasowej firmy), przez przekształcenie firmy osoby fizycznej lub spółki niebędącej osobą prawną albo do firmy wniesiono przedsiębiorstwo (jego część albo składniki majątku) o wartości powyżej 10 tys. euro.
Zaliczki miesięczne i kwartalne
Podatnicy i płatnicy nie składają w trakcie roku podatkowego deklaracji podatkowych. Są natomiast zobowiązani do wpłacania zaliczek.
Zaliczki są wpłacane zasadniczo miesięcznie. Mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej mają możliwość wpłacania zaliczek kwartalnie.
Termin wpłacania zaliczek to 20 dzień miesiąca po miesiącu lub kwartale za który płacona jest zaliczka.
Podatnicy CIT mogą wpłacać zaliczki miesięczne w uproszczonej formie, czyli w wysokości 1/12 podatku należnego, wykazanego w zeznaniu złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy.
Ci, którzy chcą wybrać uproszczoną formę wpłacania zaliczek, muszą:
- stosować tę formę wpłacania zaliczek w całym roku podatkowym,
- wpłacać zaliczki w terminach określonych dla zaliczek miesięcznych,
- dokonać rozliczenia podatku za rok podatkowy.
Rozliczenia
Podatnicy mają obowiązek złożenia zeznania rocznego o wysokości dochodu (ewentualnie straty) za dany rok podatkowy, do końca 3. miesiąca następnego roku. Jeśli rok podatkowy podatnika pokrywa się z rokiem kalendarzowym, będzie to 31 marca następnego roku. W tym samym terminie muszą też wpłacić podatek, jeśli na deklaracji rocznej wychodzi podatek do zapłaty.
Czy w CIT przysługują jakieś ulgi i odliczenia?
Tak, od dochodu można odliczyć między innymi:
- darowizny na rzecz organizacji pożytku publicznego w ramach limitu do 10% dochodu,
- darowizny na cele kultu religijnego w ramach limitu do 10% dochodu,
- darowizny na cele kształcenia zawodowego przekazane publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe,
- ulgę na działalność badawczo-rozwojową (określone koszty kwalifikowane),
- ulgę na innowacyjnych pracowników,
- ulgę na prototyp,
- ulgę na robotyzację,
- ulgę prowzrostową,
- ulgę konsolidacyjną,
- ulgę na pierwszą ofertę publiczną (IPO),
- ulgę dla wspierających sport, kulturę i edukację,
- ulgę na terminale płatnicze.
Do tego, jeżeli w danym roku podatkowym poniesiesz stratę, możesz ją rozliczyć (pomniejszyć osiągnięty dochód) w kolejnych 5-ciu latach podatkowych.
Estoński CIT – a co to?
Szczególną formą opodatkowania jest ryczałt od dochodów spółek kapitałowych, czyli tzw. estoński CIT. W jego przypadku opodatkowanie następuje w momencie wypłaty zysku ze spółki (dywidendy). Zaliczki nie są płatne miesięcznie, co daje elastyczność w wyborze momentu opodatkowania oraz pozwala na swobodne alokowanie środków na bieżącą działalność.
Ponadto, w momencie opodatkowania, efektywna stawka podatku (łącznie z podatkiem od zysku spółki i podatkiem od dywidendy) jest niższa niż w tradycyjnym CIT: dla małych podatników wynosi tylko 20%, a dla pozostałych 25%.
Nie każda spółka jednak może z tego skorzystać. Spółka może skorzystać z estońskiego CITu jeżeli:
- przychody kapitałowe nie przekraczają 50% wszystkich przychodów,
- wspólnikami są tylko osoby fizyczne,
- przez co najmniej 300 dni w roku zatrudnia co najmniej 3 osoby na podstawie umowy o pracę lub ponosi 3-krotność średniego miesięcznego wynagrodzenia na umowy cywilnoprawne,
- nie posiada udziałów (akcji) w innych spółkach,
- nie sporządzają sprawozdań finansowych zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości.
To jak jest z drugim opodatkowaniem? – Dywidenda w sp. z o. o.
Dywidenda to forma dochodu z kapitału, wypłacana w spółkach kapitałowych a sp. z o.o. jest jedną z nich. Wypłacana jest wspólnikom lub akcjonariuszom, zwykle na podstawie zysku netto z poprzedniego roku obrotowego. Dywidendę można też wypłacić z zysków z lat wcześniejszych.
Zgromadzenie wspólników decyduje o dniu dywidendy i wypłaty, nie może być to później niż 2 miesiące od zgromadzenia. Jeśli termin nie jest określony, dzień dywidendy jest dniem podjęcia uchwały. Z dywidend pobierany jest 19% zryczałtowany podatek dochodowy.
Wspólnicy mogą otrzymać zaliczki na dywidendę przed zamknięciem roku, ale jeśli spółka poniesie stratę lub osiągnie mniejszy zysk, zaliczki muszą zostać zwrócone.
Podsumowując
Zawsze warto konsultować się z profesjonalistami, np. biurem księgowym czy doradcą, aby upewnić się, że firma działa na prawidłowych obrotach podatkowych.
Wiemy jak złożone i uciążliwe potrafią być podatki. To niekiedy największa zmora działalności. Natomiast, są one ogromnie ważne i do tego nie do uniknięcia. Dlatego naprawdę zalecamy się upewnić i w miarę możliwości skorzystać z dostępnej pomocy.
Chętnie Ci pomożemy i odciążymy w tym natrętnym temacie. Nasze kompleksowe biuro rachunkowe jest gotowe i zawsze otwarte dla przedsiębiorców w Polsce i nie tylko.
Zadbamy o to, by myśl o podatkach była dla Ciebie najmniejszym zmartwieniem.
